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政策法規專欄
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2017年哪些稅種屬于免征或減征個稅(含政策依據)

1.個人轉讓5年以上唯一住房免征個人所得稅
《財政部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字〔1994〕20號)第二條第(六)項
《國家稅務總局關于個人轉讓房屋有關稅收征管問題的通知》(國稅發〔2007〕33號)第三條
2.隨軍家屬從事個體經營免征個人所得稅
《財政部國家稅務總局關于隨軍家屬就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2000〕84號)第二條
3.軍轉干部從事個體經營免征個人所得稅
《財政部國家稅務總局關于自主擇業的軍隊轉業干部有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2003〕26號)第一條
4.殘疾、孤老、烈屬減征個人所得稅
經省級人民政府批準可減征個人所得稅的殘疾、孤老人員和烈屬的所得僅限于勞動所得,具體所得項目為:工資、薪金所得;個體工商戶的生產經營所得;對企事業單位的承包經營、承租經營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得。
《個人所得稅法》第五條第一項
5.失業人員從事個體經營減免個人所得稅
《財政部國家稅務總局人力資源社會保障部關于繼續實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2014〕39號)第一條
6.從事四業所得暫免征收個人所得稅
對個人或個體戶從事種殖業、養殖業、飼養業、捕撈業,且經營項目屬于農業稅(包括農業特產稅)、牧業稅征稅范圍的,其取得的“四業”所得暫不征收個人所得稅。
《財政部國家稅務總局關于農村稅費改革試點地區有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2004〕30號)第一條
7.符合條件的房屋贈與免征個人所得稅
(1)房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;
(2)房屋產權所有人將房屋產權無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人;
(3)房屋產權所有人死亡,依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。
《財政部國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2009〕78號)
8.內地個人投資者通過滬港通投資香港聯交所上市股票取得的轉讓差價所得,免征收個人所得稅
《財政部國家稅務總局證監會關于滬港股票市場交易互聯互通機制試點有關稅收政策的通知》(財稅〔2014〕81號)第一條第(一)項
9.三板市場股息紅利差別化征稅
個人持有全國中小企業股份轉讓系統(簡稱全國股份轉讓系統)掛牌公司的股票,持股期限在1個月以內(含1個月)的,其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計入應納稅所得額;持股期限超過1年的,暫減按25%計入應納稅所得額。上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。
《財政部國家稅務總局證監會關于實施全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕48號)第一條
10.拆遷補償款免稅
《財政部國家稅務總局關于城鎮房屋拆遷有關稅收政策的通知》(財稅〔2005〕45號)第一條
11.儲蓄存款利息免稅
《財政部國家稅務總局關于儲蓄存款利息所得有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2008〕)132號
12.低保家庭領取住房租賃補貼免稅
對符合地方政府規定條件的低收入住房保障家庭從地方政府領取的住房租賃補貼,免征個人所得稅。
《財政部、國家稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的通知》((財稅〔2015〕139號)第六條
13.地方政府債券利息免稅
《財政部國家稅務總局關于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》(財稅〔2013〕5號)第一條
14.見義勇為獎金免稅
《財政部國家稅務總局關于發給見義勇為者的獎金免征個人所得稅問題的通知》(財稅字〔1995〕25號)
15.平潭臺灣居民免稅
按不超過內地與臺灣地區個人(是指持有《臺灣居民來往大陸通行證》(的個人)所得稅負差額,給予在平潭綜合實驗區工作的臺灣居民的補貼,免征個人所得稅。
《財政部國家稅務總局關于福建平潭綜合實驗區個人所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2014〕24號)第二條
16.高級專家延長離退休期間工薪免征個人所得稅
享受國家發放的政府特殊津貼的專家、學者及中國科學院、中國工程院院士從其勞動人事關系所在單位取得的,單位按國家有關規定向職工統一發放的工資、薪金、津貼、補貼等收入,視同離休、退休工資,免征個人所得稅。
《財政部國家稅務總局關于高級專家延長離休退休期間取得工資薪金所得有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕7號)
17.體彩中獎1萬元以下免稅
《財政部國家稅務總局關于個人取得體育彩票中獎所得征免個人所得稅問題的通知》(財稅字〔1998〕12號)
18.發票中獎暫免征收個人所得稅
《財政部國家稅務總局關于個人取得有獎發票獎金征免個人所得稅問題的通知》(財稅〔2007〕34號
19.外籍個人取得外商投資企業股息紅利免征個人所得稅
《財政部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字〔1994〕20號)第二條第(八)項
20.外籍個人出差補貼免稅
《財政部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字〔1994〕20號"第二條第(二)項
21.符合條件的外籍專家工薪免征個人所得稅
(1)根據世界銀行專項貸款協議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家;
(2)聯合國組織直接派往我國工作的專家;
(3)為聯合國援助項目來華工作的專家;
(4)援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家;
(5)根據兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內的文教專家,其工資、薪金所得由該國負擔的;
(6)根據我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內的文教專家,其工資、薪金所得由該國負擔的;
(7)通過民間科研協定來華工作的專家,其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。
《財政部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字〔1994〕20號第二條第(九)項
22.外籍個人探親費、語言訓練費、子女教育費免稅
《財政部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字〔1994〕20號)第二條第(三)項
23.舉報、協查違法犯罪獎金免稅
《財政部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字〔1994〕20號)第二條第(四)項
24.個人辦理代扣代繳稅款手續,按規定取得的扣繳手續費
《財政部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字〔1994〕20號)第二條第(五)項
25.轉讓上市公司股票免稅
《財政部國家稅務總局關于個人轉讓股票所得繼續暫免征收個人所得稅的通知》(財稅字〔1998〕61號)
26.工傷保險免稅
對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》((國務院令第586號)規定取得的工傷保險待遇,免征個人所得稅。工傷保險待遇,包括工傷職工按照《工傷保險條例》((國務院令第586號)規定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫療補助金、一次性傷殘就業補助金、工傷醫療待遇、住院伙食補助費、外地就醫交通食宿費用、工傷康復費用、輔助器具費用、生活護理費等,以及職工因工死亡,其近親屬按照《工傷保險條例》((國務院令第586號)規定取得的喪葬補助金、供養親屬撫恤金和一次性工亡補助金等。
《財政部國家稅務總局關于工傷職工取得的工傷保險待遇有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕40號)第一條
27.股權分置改革非流通股股東向流通股股東支付對價免稅
《財政部國家稅務總局關于股權分置試點改革有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2005〕103號)
28.橫琴、香港、澳門居民免稅
分別按不超過內地與港、澳地區個人所得稅負差額,給予在橫琴新區工作的香港、澳門居民的補貼,免征個人所得稅。
香港居民,是指根據香港特區政府《入境條例》(規定取得香港永久性居民身份的個人。所稱澳門居民,是指根據澳門特區政府第8/1999號法律取得澳門永久性居民身的個人。
《財政部國家稅務總局關于廣東橫琴新區個人所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2014〕23號)第二條
29.獎學金免稅
省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金;
《個人所得稅法》(第四條第一項和《財政部國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》(財稅〔2004〕39號)第一條第11項
30.個人出租房屋減征個人所得稅
對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅。
《財政部國家稅務總局關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號第二條)第一項
31.生育津貼和生育醫療費免稅
生育婦女按照縣級以上人民政府根據國家有關規定制定的生育保險辦法,取得的生育津貼、生育醫療費或其他屬于生育保險性質的津貼、補貼,免征個人所得稅。
《財政部國家稅務總局關于生育津貼和生育醫療費有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2008〕8號)第一條
32.證券資金利息免稅
《財政部國家稅務總局關于證券市場個人投資者證券交易結算資金利息所得有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2008〕140號)
33.住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險基金個人賬戶存款利息所得免征個人所得稅
企業和個人按照國家或地方政府規定的比例提取并向指定金融機構實際繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金,不計入個人當期的工資、薪金收入,免予征收個人所得稅。超過國家或地方政府規定的比例繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金,應將其超過部分并入個人當期的工資、薪金收入,計征個人所稅。
個人領取原提存的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金時,免予征收個人所得稅。
《財政部國家稅務總局關于住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險基金個人賬戶存款利息所得免征個人所得稅的通知》(財稅字〔1999〕267號
34.社會福利有獎募捐獎券中獎所得免稅
《國家稅務總局關于社會福利有獎募捐發行收入稅收問題的通知》(國稅發〔1994〕127號)第二條
35.安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費免稅
《個人所得稅法》
36.遠洋運輸船員伙食費
考慮到遠洋運輸具有跨國流運的特性,因此,對遠洋運輸船員每月的工資、薪金收入在統一扣除800元費用的基礎上,準予再扣除稅法規定的附加減除費用標準。
由于船員的伙食費統一用于集體用餐,不發給個人,故特案允許該項補貼不計入船員個人的應納稅工資、薪金收入。
《國家稅務總局關于遠洋運輸船員工資薪金所得個人所得稅費用扣除問題的通知》(國稅發〔1999〕202號)
37.符合條件的外交人員免征個人所得稅
依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得
《個人所得稅法》第四條第八項
38.保險賠款免稅
《個人所得稅法》第四條五項
39.符合條件的津補貼免征個人所得稅
國家統一規定發給的補貼、津貼,是指按照國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼,以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。
《個人所得稅法》第四條第三項和《個人所得稅法實施條例》第十三條
40.不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼
下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入,不征稅:
(1)獨生子女補貼;
(2)執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;
(3)托兒補助費;
(4)差旅費津貼、誤餐補助。
《國家稅務總局關于印發<征收個人所得稅若干問題的規定>的通知》(國稅發〔1994〕089號)

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